按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))規(guī)定:
“一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn) .
二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn).
......”
以上兩種情況可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
所以，企業(yè)注銷固定資產(chǎn)賬面若有價(jià)值的的要先清理，要先把賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理；
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià)).
還有，清算過程搜索會(huì)涉及到企業(yè)所得稅和增值稅的稅務(wù)處理問題，企業(yè)應(yīng)該對(duì)公式內(nèi)部的電腦，打印機(jī)等固定資產(chǎn)來進(jìn)行銷售或視同銷售處理，又比如這幾項(xiàng)資產(chǎn)都屬于使用過的固定資產(chǎn)，那就按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格÷(1+3%)×2%計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。
